{"id":9023,"date":"2016-07-25T13:02:32","date_gmt":"2016-07-25T11:02:32","guid":{"rendered":"https:\/\/www.danea.it\/blog\/?page_id=9023"},"modified":"2025-02-10T14:27:20","modified_gmt":"2025-02-10T13:27:20","slug":"rimborsi-spese-trasferta-deducibilita","status":"publish","type":"page","link":"https:\/\/www.danea.it\/blog\/rimborsi-spese-trasferta-deducibilita\/","title":{"rendered":"Rimborsi spese di trasferta: deducibilit\u00e0 e aspetti fiscali in capo all&#8217;azienda"},"content":{"rendered":"<div class=\"pull-right teroteroann\" id=\"om-fqrqbw7gefc51liqzu5l-holder\"><\/div>\n<p>I rimborsi spese erogati dall\u2019azienda ai dipendenti o ai collaboratori che abbiano effettuato una trasferta sono componenti negativi di reddito fiscalmente deducibili se inerenti l\u2019attivit\u00e0 aziendale: la normativa fiscale, in particolare l\u2019art. 95 comma 3 del Tuir, introduce alcune <strong>limitazioni alla deducibilit\u00e0 delle\u00a0spese\u00a0di vitto e alloggio a seconda della tipologia di rimborso che viene erogato.<\/strong><\/p>\n<p>Come gi\u00e0 abbiamo avuto modo di analizzare, i\u00a0rimborsi\u00a0delle spese di vitto ed alloggio relativi a trasferte \u00a0di dipendenti o collaboratori possono infatti essere riconosciuti secondo tre diversi sistemi:<\/p>\n<ul>\n<li><a href=\"https:\/\/www.danea.it\/blog\/rimborso-a-pie-di-lista\/\">Il rimborso a pi\u00e8 di lista (o analitico)<\/a>;<\/li>\n<li><a href=\"https:\/\/www.danea.it\/blog\/rimborso-forfettario\/\">il rimborso forfettario<\/a>;<\/li>\n<li><a href=\"https:\/\/www.danea.it\/blog\/rimborso-spese-misto\/\">il rimborso\u00a0misto<\/a> (in parte analitico e in parte forfetario).<\/li>\n<\/ul>\n<h3>Rimborso a pi\u00e8 di lista o analitico: deducibilit\u00e0 dal reddito d\u2019impresa<\/h3>\n<p>L\u2019art. 95 comma 3 Tuir disciplina la <strong>deducibilit\u00e0 dal reddito d\u2019impresa del rimborso analitico<\/strong> (o a pi\u00e8 di lista), stabilendo che:<\/p>\n<blockquote><p>\u201cLe spese di vitto e alloggio sostenute per le trasferte effettuate fuori dal territorio comunale dai lavoratori dipendenti e dai titolari di rapporti di collaborazione coordinata e continuativa sono ammesse in deduzione per un ammontare giornaliero non superiore ad euro 180,76; il predetto limite e&#8217; elevato ad euro 258,23 per le trasferte all&#8217;estero&#8230;\u201d.<\/p><\/blockquote>\n<div id=\"om-sp0c3pgfwtabnfbjhzbn-holder\" class=\"pull-right teroteroann\"><\/div>\n<p><strong>Le spese di vitto e alloggio (ristoranti e alberghi) sono quindi deducibili:<\/strong><\/p>\n<ul>\n<li>nel limite di euro 180,76 (giornaliere) qualora la trasferta sia effettuata fuori dal territorio comunale;<\/li>\n<li>nel limite di euro 258,23 (giornaliere) nel caso in cui la trasferta sia all\u2019estero.<\/li>\n<\/ul>\n<a class=\"cta-container\" data-click-cta=\"dic-01\" href=\"https:\/\/www.dipendentincloud.it\/?utm_source=danea&utm_medium=banner&utm_campaign=danea-blog-guide-hr\"><div style=\"background-color: #0052cc; color: #fff; margin: 1em 0;\">\r\n  <div class=\"row\" style=\"padding: 1em;\">\r\n    <div class=\"col-md-6\">\r\n      <img decoding=\"async\" class=\"img-fluid\" src=\"\/blog\/wp-content\/uploads\/img-banner-blog-dic.png\" alt=\"Dipendenti in cloud software gestione dipendenti\" style=\"padding-top: 1em\">\r\n    <\/div>\r\n    <div class=\"col-md-6\" style=\"padding-right: 0.8em; padding-left: 0.5em;\">\r\n      <img decoding=\"async\" class=\"img-fluid\" width=\"150\" src=\"\/blog\/wp-content\/uploads\/logo-dic-orizzontale-2024.png\" alt=\"Dipendenti in cloud software gestione dipendenti\" style=\"margin-top: 5px; margin-bottom:5px\">\r\n      <br>\r\n      <p><span style=\"font-size: 17px\">\r\n        Gestire i dipendenti \u00e8 facile, basta usare lo strumento giusto!<\/span>\r\n      <br>\r\n       <span style=\"font-size: 15px\">\r\n       Presenze, piani ferie, note spese... e molto altro!<\/span>\r\n      <\/p>\r\n      <div>\r\n        <span class=\"btn btn-banner-green\">\r\n          PROVALO GRATIS ORA <i class=\"fa-solid fa-arrow-right\"><\/i>\r\n        <\/span>\r\n      <\/div>\r\n    <\/div>\r\n  <\/div>\r\n<\/div>\r\n<\/a>\n<p>Sono esclusi da tali limiti i rimborsi delle spese di vitto e alloggio relativi a <strong>trasferte nell\u2019ambito del territorio comunale<\/strong>, in quanto gli importi rimborsati sono imponibili in capo al lavoratore. Saranno per\u00f2 deducibili per il datore di lavoro nella misura del 75% del loro ammontare.<\/p>\n<p>I limiti alla deducibilit\u00e0 sopra indicata sono posti per evitare che le spese assumano importi eccessivamente elevati e non siano pertanto ragionevoli: si pensi ad un dipendente che per una trasferta spende 300\u20ac al giorno di albergo e 150\u20ac di ristorante, l\u2019importo che gli sar\u00e0 rimborsato (450\u20ac) non sar\u00e0 per lui imponibile (non costituir\u00e0 reddito), se dettagliatamente comprovato e documentato, ma per l\u2019azienda la deduzione non potr\u00e0 superare il limite di 180,76\u20ac (258,23\u20ac se trasferta all\u2019estero).<\/p>\n<p><strong>Le spese sostenute per il viaggio sono invece totalmente deducibili (es. biglietti aerei e del treno).<\/strong><\/p>\n<p>Nel caso in cui il dipendente utilizzi per la trasferta un suo veicolo, o un veicolo noleggiato, potr\u00e0 essere dedotto dal reddito d\u2019impresa il costo di percorrenza relativo ad autoveicoli di potenza non superiore a 17 cavalli fiscali o a 20 se diesel, cos\u00ec come stabiliti dalle tabelle ACI.<\/p>\n<p>Al fine di poter ottenere il rimborso il lavoratore dovr\u00e0 presentare apposita nota spese, allegando alla stessa tutti i documenti giustificativi, come fatture, scontrini, ricevute, biglietti aerei, di taxi, di treno.<\/p>\n<h3>Rimborso forfettario: deducibilit\u00e0 dal reddito d\u2019impresa<\/h3>\n<p>I limiti previsti devono ritenersi operanti esclusivamente con riferimento ai\u00a0rimborsi\u00a0effettuati a pi\u00e8 di lista (o analitici) e non anche ai\u00a0rimborsi\u00a0forfetari.<\/p>\n<p>Nel caso di rimborsi forfettari il datore di lavoro eroga al dipendente un\u2019indennit\u00e0 di trasferta forfetaria che lo indennizza delle spese sostenute per il vitto e alloggio.<\/p>\n<p>In tal caso il dipendente non \u00e8 tenuto a comprovare la spesa sostenuta: per tali motivi non dovr\u00e0 produrre n\u00e9 fatture n\u00e9 note spese o altri documenti giustificativi, con notevole semplificazione dal punto di vista operativo.<\/p>\n<p>A differenza dei rimborsi analitici prima analizzati, <strong>nel caso dei rimborsi forfettari non \u00e8 previsto in capo all\u2019azienda alcun limite massimo di deducibilit\u00e0.<\/strong><\/p>\n<p><strong>Ricordiamo che in capo al dipendente le indennit\u00e0 di trasferta forfetarie sono escluse dall\u2019imponibile:<\/strong><\/p>\n<ul>\n<li>sino ad un limite di \u20ac 46,48 giornalieri per le trasferte fuori dal territorio comunale ma nell\u2019ambito del territorio italiano;<\/li>\n<li>sino ad un limite di \u20ac 77,46 giornalieri per le trasferte all\u2019estero.<\/li>\n<\/ul>\n<p><strong>L\u2019importo pi\u00f9 elevato eventualmente erogato sar\u00e0 tassato in capo al dipendente, mentre per il datore di lavoro sar\u00e0 integralmente deducibile senza limitazioni.<\/strong> Sono esclusi in ogni caso da tassazione i rimborsi relativi alle spese di viaggio.<\/p>\n<a class=\"cta-container\" data-click-cta=\"dic-01\" href=\"https:\/\/www.dipendentincloud.it\/?utm_source=danea&utm_medium=banner&utm_campaign=danea-blog-guide-hr\"><div style=\"background-color: #0052cc; 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ne consegue che, <strong>se il datore di lavoro sceglie un sistema di rimborso misto potr\u00e0 beneficiare della deducibilit\u00e0 integrale delle spese di trasferta<\/strong> (analogamente quindi al sistema di rimborso forfetario).<\/p>\n<p>&nbsp;<\/p>\n<div class=\"menu-rimborsi-spese-container\"><ol id=\"short_menu_6ac5a57e5b240\" class=\"shortcode_menu  wpsm-menu wpsm-vertical menu_enhance  ramo_custom_menu\"><li id=\"menu-item-9000\" class=\"menu-item menu-item-type-custom menu-item-object-custom menu-item-9000\"><div class=\"custom_menu_index\">1<\/div><a href=\"\/blog\/rimborsi-spese\/\">Rimborsi spese: aspetti generali<\/a><\/li>\n<li id=\"menu-item-9001\" class=\"menu-item menu-item-type-custom menu-item-object-custom menu-item-9001\"><div class=\"custom_menu_index\">2<\/div><a href=\"\/blog\/rimborso-forfettario\/\">Rimborso forfettario delle spese<\/a><\/li>\n<li id=\"menu-item-9002\" class=\"menu-item menu-item-type-custom menu-item-object-custom menu-item-9002\"><div class=\"custom_menu_index\">3<\/div><a href=\"\/blog\/rimborso-a-pie-di-lista\/\">Rimborso a pi\u00e8 di lista o analitico<\/a><\/li>\n<li id=\"menu-item-9003\" class=\"menu-item menu-item-type-custom menu-item-object-custom menu-item-9003\"><div class=\"custom_menu_index\">4<\/div><a href=\"\/blog\/rimborso-spese-misto\/\">Rimborsi spese: il rimborso misto<\/a><\/li>\n<li id=\"menu-item-9004\" class=\"menu-item menu-item-type-custom menu-item-object-custom menu-item-9004\"><div class=\"custom_menu_index\">5<\/div><a href=\"\/blog\/calcolo-rimborso-chilometrico\/\">Calcolo rimborso chilometrico<\/a><\/li>\n<li id=\"menu-item-9005\" class=\"menu-item menu-item-type-custom menu-item-object-custom menu-item-9005\"><div class=\"custom_menu_index\">6<\/div><a href=\"\/blog\/rimborsi-spese-trasferta-deducibilita\/\">Rimborsi spese: deducibilit\u00e0 e fiscalit\u00e0 in capo all&#8217;azienda<\/a><\/li>\n<li id=\"menu-item-9006\" class=\"menu-item menu-item-type-custom menu-item-object-custom menu-item-9006\"><div class=\"custom_menu_index\">7<\/div><a href=\"\/blog\/rimborso-spese-professionisti\/\">Rimborso spese professionisti: fattura, reddito e deducibilit\u00e0<\/a><\/li>\n<\/ol><\/div><div class=\"clear\"><\/div>\n\t\t\t<style>\n\t\t\t\t#short_menu_6ac5a57e5b240 {  }\n\t\t\t\t#short_menu_6ac5a57e5b240 ul.wpsm-arrow-enabled:before {  } \n\t\t\t\t#short_menu_6ac5a57e5b240 ul, #short_menu_6ac5a57e5b240 ul ul {  }\n\t\t\t\t#short_menu_6ac5a57e5b240 a {  }\n\t\t\t\t#short_menu_6ac5a57e5b240 a:hover {  }\n\t\t\t\t#short_menu_6ac5a57e5b240 ul a {  }\n\t\t\t\t#short_menu_6ac5a57e5b240 ul a:hover {  }\n\t\t\t\t\n\t\t\t<\/style>\n\t\t\t<script type=\"text\/javascript\">\n\t\t\t\tvar show_arrow = \"true\";<\/script>\n<div class=\"post-tags2\"><\/div>\n","protected":false},"excerpt":{"rendered":"<p>I rimborsi spese erogati dall\u2019azienda ai dipendenti o ai collaboratori che abbiano effettuato una trasferta sono componenti negativi di reddito fiscalmente deducibili se inerenti l\u2019attivit\u00e0 aziendale: la normativa fiscale, in particolare l\u2019art. 95 comma 3 del Tuir, introduce alcune limitazioni alla deducibilit\u00e0 delle\u00a0spese\u00a0di vitto e alloggio a seconda della tipologia di rimborso che viene erogato.<\/p>\n","protected":false},"author":56,"featured_media":8996,"parent":0,"menu_order":0,"comment_status":"closed","ping_status":"closed","template":"page-templates\/guide-danea-page.php","meta":{"yasr_overall_rating":0,"yasr_post_is_review":"","yasr_auto_insert_disabled":"","yasr_review_type":"","footnotes":""},"class_list":["post-9023","page","type-page","status-publish","has-post-thumbnail","hentry"],"yoast_head":"<!-- This site is optimized with the Yoast SEO plugin v26.8 - https:\/\/yoast.com\/product\/yoast-seo-wordpress\/ -->\n<title>Rimborsi spese di trasferta: deducibilit\u00e0 per l&#039;azienda | Danea Blog<\/title>\n<meta name=\"description\" content=\"I Rimborsi spese di trasferta: la deducibilit\u00e0 e gli aspetti fiscali in capo all&#039;azienda. 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