{"id":10765,"date":"2022-02-15T04:00:35","date_gmt":"2022-02-15T03:00:35","guid":{"rendered":"https:\/\/www.danea.it\/blog\/?p=10765"},"modified":"2022-07-01T15:27:04","modified_gmt":"2022-07-01T13:27:04","slug":"fattura-omaggio","status":"publish","type":"post","link":"https:\/\/www.danea.it\/blog\/fattura-omaggio\/","title":{"rendered":"Fatturazione omaggi a clienti: tutto su rivalsa IVA, detraibilit\u00e0 e trattamento fiscale"},"content":{"rendered":"<p><strong>Da un punto di vista fiscale<\/strong> <strong>il trattamento della fatturazione degli omaggi si differenzia a seconda che i beni destinati a essere ceduti gratuitamente siano o meno oggetto dell\u2019attivit\u00e0 esercitata dall\u2019impresa.<\/strong><\/p>\n<p>Precisiamo fin da subito che per beni rientranti nell&#8217;oggetto della propria attivit\u00e0\u00a0si intendono i beni la cui produzione e\/o il cui commercio fanno parte dell&#8217;attivit\u00e0 tipica\u00a0dell&#8217;impresa, ovvero quella effettivamente svolta\u00a0anche se non prevalente e anche se non viene indicata espressamente nell&#8217;atto costitutivo o nello statuto della societ\u00e0.<\/p>\n<p>Andiamo ad analizzare le <strong>varie casistiche<\/strong>, mettendo in particolare in evidenza gli adempimenti previsti dalla normativa Iva (fatturazione degli omaggi e versamento dell\u2019imposta).<\/p>\n\n<h3>Beni non oggetto dell\u2019attivit\u00e0 dell\u2019impresa distribuiti gratuitamente<\/h3>\n<h4>Acquisto di omaggi (beni non oggetto dell\u2019attivit\u00e0)<\/h4>\n<p>Nel momento in cui andiamo ad acquistare beni destinati a essere distribuiti gratuitamente dobbiamo prima di tutto<strong> chiederci se abbiamo diritto a detrarre l\u2019iva sull\u2019acquisto effettuato.<\/strong><\/p>\n<p>Tali beni potranno certamente essere qualificati come<a href=\"\/blog\/spese-di-rappresentanza\/\"><b> spese di rappresentanza<\/b><\/a> e quindi, ai sensi dell\u2019art. 19-bis 1, lett. h) del D.P.R. 633\/1972 la detrazione dell\u2019Iva sull\u2019acquisto \u00e8<strong> strettamente collegata con il costo<\/strong> dei singoli beni:<\/p>\n<a class=\"cta-container\" data-click-cta=\"ef-01\" href=\"\/software\/easyfatt\/\"><div style=\"background-color:#3bb1cd; color: #fff; margin: 1em 0;\">\r\n  <div class=\"row\" style=\"padding: 1em;\">\r\n    <div class=\"col-md-5\">\r\n<img decoding=\"async\" class=\"img-fluid\" src=\"\/blog\/wp-content\/uploads\/img-banner-blog-EF-pc.png\" alt=\"Easyfatt software fatturazione elettronica e gestionale\">\r\n    <\/div>\r\n    <div class=\"col-md-7\">\r\n     <img decoding=\"async\" class=\"img-fluid\" width=\"100\" src=\"\/blog\/wp-content\/uploads\/Logo-EF-White.png\" alt=\"easyfatt\" style=\"margin-top: 5px; margin-bottom: 5px\">\r\n      <br>\r\n      <p><span style=\"font-size: 17px\">\r\n      Easyfatt \u00e8 il software di fatturazione e gestionale utilizzato ogni giorno da oltre 100.000 imprese italiane.<\/span>\r\n      <\/p>\r\n      <div>\r\n        <span class=\"btn btn-banner-green\">\r\n          PROVALO GRATIS ORA <i class=\"fa-solid fa-arrow-right\"><\/i>\r\n        <\/span>\r\n      <\/div>\r\n    <\/div>\r\n  <\/div>\r\n<\/div>\r\n<\/a>\n<ul>\n<li>se i beni sono di costo unitario non superiore ad euro 50 (Iva esclusa), l\u2019Iva sar\u00e0 detraibile;<\/li>\n<li>se i beni sono di costo unitario superiore ad euro 50 (Iva esclusa), l\u2019Iva sar\u00e0 indetraibile.<\/li>\n<\/ul>\n<h4>Cessione di omaggi (beni non oggetto dell\u2019attivit\u00e0)<\/h4>\n<p><strong>Come dobbiamo comportarci invece nel momento in cui tali beni vengono ceduti gratuitamente?<\/strong><\/p>\n<p>L\u2019art. 2 comma 2 n.4) del D.P.R. 633\/1972 dispone che <strong>non costituiscono cessioni di beni la cessione gratuita di beni la cui produzione o il cui commercio non rientra nell&#8217;attivit\u00e0 propria dell&#8217;impresa se<\/strong>:<\/p>\n<ul>\n<li>di costo unitario non superiore ad euro 50 (Iva esclusa);<\/li>\n<li>non sia stata operata, all\u2019atto dell\u2019acquisto o dell\u2019importazione, la detrazione dell\u2019iva ai sensi dell\u2019art. 19 del D.P.R. 633\/1972.<\/li>\n<\/ul>\n<p>Dal dettato normativo emerge chiaramente quindi che <strong>le cessioni gratuite dei beni non oggetto dell\u2019attivit\u00e0 dell\u2019impresa sono sempre operazioni escluse da IVA<\/strong>; ne consegue che non vi sar\u00e0 alcun obbligo da parte del soggetto cedente di emettere un documento fiscale (fattura, ricevuta) o di effettuare alcun adempimento a fini IVA.<\/p>\n<p>Sar\u00e0 tuttavia <strong>opportuno<\/strong>, al momento della consegna dei beni, che <strong>venga emesso un <a href=\"\/blog\/ddt-documento-di-trasporto\/\"><b>documento di trasporto<\/b><\/a> con causale \u201comaggio\u201d o un documento analogo<\/strong> da cui risulti il destinatario al fine di provare l\u2019inerenza dell\u2019acquisto (come spesa di rappresentanza), provare l\u2019effettiva consegna dei beni ed evitare quindi possibili contestazioni da parte dell\u2019amministrazione finanziaria.<\/p>\n<h3>Beni oggetto dell\u2019attivit\u00e0 dell\u2019impresa distribuiti gratuitamente<\/h3>\n<h4>Acquisto di omaggi (beni oggetto dell\u2019attivit\u00e0)<\/h4>\n<p>Nel caso in cui si decida di <strong>distribuire gratuitamente beni oggetto dell\u2019attivit\u00e0 d\u2019impresa<\/strong>, difficilmente l\u2019acquisto potr\u00e0 essere qualificato come spesa di rappresentanza, ma si tratter\u00e0 di un normale acquisto inerente l\u2019attivit\u00e0 corrente dell\u2019impresa, con detrazione dell\u2019IVA\u00a0secondo le regole ordinarie.<\/p>\n<h4>Cessione di omaggi (beni oggetto dell\u2019attivit\u00e0)<\/h4>\n<p>Ne consegue che la successiva <strong>cessione gratuita di tali beni costituisce a tutti gli effetti un\u2019operazione rilevante ai fini IVA<\/strong>, con obbligo di emissione della fattura con addebito dell\u2019IVA; <strong>il cliente che riceve l\u2019omaggio sar\u00e0 tenuto al solo pagamento dell\u2019imposta<\/strong> trattandosi di una \u201ccessione gratuita con esercizio della rivalsa dell\u2019IVA\u201d.<\/p>\n<p>L\u2019impresa che effettua la cessione gratuita potr\u00e0 tuttavia anche decidere di non esercitare la rivalsa dell\u2019iva, documentando quindi l\u2019operazione secondo una delle seguenti soluzioni alternative:<\/p>\n<ul>\n<li><strong>emettere la fattura \u201comaggio\u201d con l\u2019applicazione dell\u2019Iva<\/strong>, esercitando la facolt\u00e0 di non addebitarla al cliente, specificando in fattura che si tratta di una \u201ccessione gratuita senza rivalsa ai sensi dell\u2019art. 18 del D.P.R. 633\/1972\u201d;<\/li>\n<li><strong>emettere un\u2019autofattura in un unico esemplare<\/strong>, da annotare nel registro delle fatture emesse con indicazione che trattasi di \u201cautofattura per omaggi\u201d, con la possibilit\u00e0 di emettere un\u2019autofattura globale mensile per tutte le cessioni effettuate nel mese;<\/li>\n<li><strong>tenere uno specifico registro degli omaggi,<\/strong> nel quale annotare cronologicamente l\u2019ammontare delle cessioni gratuite effettuate in ciascun giorno, distinte per aliquota.<\/li>\n<\/ul>\n<h4>Qual \u00e8 l\u2019imponibile IVA?<\/h4>\n<p>Trattandosi di cessioni gratuite, e quindi per definizione senza pagamento di un corrispettivo, <strong>quale sar\u00e0 la base imponibile su cui andare ad applicare l\u2019IVA?<\/strong><\/p>\n<p>La norma di riferimento, ovvero l\u2019art. 13 del D.P.R. 633\/1972 prevede che in tali circostanze la <strong>base imponibile IVA\u00a0sia costituita dal prezzo di acquisto o, in mancanza, dal prezzo di costo dei beni o di beni simili, determinati nel momento in cui si effettuano tali operazioni.<\/strong><\/p>\n<p>Nel caso in cui l\u2019impresa decida di non esercitare la rivalsa, indipendentemente dalla modalit\u00e0 utilizzata (fattura senza rivalsa, autofattura o tenuta del registro) l\u2019IVA rimane a carico del soggetto che ha ceduto i beni, e sar\u00e0 un costo indeducibile.<\/p>\n<h3>Campioni gratuiti di modico valore<\/h3>\n<p>I campioni omaggio sono beni oggetto\u00a0dell\u2019attivit\u00e0 propria dell\u2019impresa distribuiti con a scopo promozionale. Nell&#8217;ampia\u00a0tematica delle cessioni gratuite di beni (omaggi), questi prendono il nome di\u00a0<strong><em>\u201ccampioni gratuiti di modico valore\u201d<\/em><\/strong>. Le caratteristiche di queste\u00a0tipologie di cessioni e i conseguenti adempimenti fiscali sono trattati nell&#8217;articolo dedicato:\u00a0<a href=\"\/blog\/fattura-campioni-gratuiti\/\">La fattura per campioni gratuiti di modico valore e i requisiti per la non imponibilit\u00e0 IVA<\/a><\/p>\n<blockquote><p>Gestire la fatturazione omaggi con Easyfatt: <a href=\"https:\/\/help.danea.it\/easyfatt\/index.htm#t=Omaggi.htm\">vai alla guida in linea<\/a>.<\/p><\/blockquote>\n<div class=\"post-tags2\"><a href=\"https:\/\/www.danea.it\/blog\/tag\/easyfatt\/\"> Consigliati per Easyfatt<\/a><\/div>\n","protected":false},"excerpt":{"rendered":"<p>Cosa fare quando si fattura un omaggio? Come gestire la fatturazione degli omaggi a clienti con o senza rivalsa dell&#8217;IVA?<\/p>\n<div style=\"margin-bottom:35px\"><\/div>\n","protected":false},"author":36,"featured_media":10766,"comment_status":"open","ping_status":"open","sticky":false,"template":"","format":"standard","meta":{"yasr_overall_rating":0,"yasr_post_is_review":"","yasr_auto_insert_disabled":"","yasr_review_type":"","footnotes":""},"categories":[154],"tags":[4],"class_list":["post-10765","post","type-post","status-publish","format-standard","has-post-thumbnail","hentry","category-fatturazione","tag-easyfatt"],"yoast_head":"<!-- This site is optimized with the Yoast SEO plugin v26.8 - https:\/\/yoast.com\/product\/yoast-seo-wordpress\/ -->\n<title>Fattura omaggio a clienti: con o senza rivalsa IVA e detraibilit\u00e0 | Danea Blog<\/title>\n<meta name=\"description\" content=\"Cosa fare quando si fattura un omaggio? Quando l&#039;IVA si applica e quando \u00e8 detraibile? Leggi le risposte del Commercialista sul Blog Danea.\" \/>\n<meta name=\"robots\" content=\"index, follow, max-snippet:-1, max-image-preview:large, max-video-preview:-1\" \/>\n<link rel=\"canonical\" href=\"https:\/\/www.danea.it\/blog\/fattura-omaggio\/\" \/>\n<meta property=\"og:locale\" content=\"it_IT\" \/>\n<meta property=\"og:type\" content=\"article\" \/>\n<meta property=\"og:title\" content=\"Fattura omaggio a clienti: con o senza rivalsa IVA e detraibilit\u00e0\" \/>\n<meta property=\"og:description\" content=\"Cosa fare quando si fattura un omaggio? Quando l&#039;IVA si applica e quando \u00e8 detraibile? 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