{"id":18911,"date":"2020-01-22T06:00:13","date_gmt":"2020-01-22T05:00:13","guid":{"rendered":"https:\/\/www.danea.it\/blog\/?p=18911"},"modified":"2022-04-29T11:18:18","modified_gmt":"2022-04-29T09:18:18","slug":"fattura-elettronica-differita","status":"publish","type":"post","link":"https:\/\/www.danea.it\/blog\/fattura-elettronica-differita\/","title":{"rendered":"Fattura elettronica: come e quando si emette?"},"content":{"rendered":"

La fattura elettronica differita \u00e8 una particolare tipologia di fattura elettronica<\/strong> che ha valenza fiscale come la fattura immediata ma che, al contrario di questa, pu\u00f2 essere emessa o spedita al cliente in un momento successivo a quello in cui avviene la cessione dei beni o la prestazione dei servizi. Viene anche comunemente detta “riepilogativa”<\/em> perch\u00e9 consente di riepilogare e fatturare, all\u2019interno di un unico documento fiscale, pi\u00f9 operazioni effettuate con lo stesso cliente, purch\u00e9 siano avvenute nell\u2019arco di un unico mese.<\/p>\n

Uno dei dubbi pi\u00f9 importanti che hanno riguardato questa particolare fattura \u00e8 la data in cui deve essere emessa<\/strong>, dubbio chiarito pi\u00f9 volte dall\u2019Agenzia delle Entrate nelle sue risposte.<\/p>\n

La fattura differita non \u00e8 una novit\u00e0. L\u2019introduzione della fatturazione elettronica obbligatoria per buona parte della platea di imprese e p.iva pu\u00f2 per\u00f2 far sorgere alcuni dubbi in merito all\u2019emissione della fattura elettronica differita<\/strong> per le prestazioni di servizi e per la cessione di beni.<\/p>\n

Il nuovo termine previsto per l\u2019emissione della fattura<\/a> (12 giorni dalla data di effettuazione dell\u2019operazione) introdotto dal 1 luglio 2019, non fa venir meno<\/strong> e non ha creato<\/strong> una nuova o alternativa modalit\u00e0 di emissione differita dei documenti<\/strong>.<\/p>\n

Rimane quindi confermata la possibilit\u00e0 prevista per le cessioni\/prestazioni effettuate nello stesso mese al medesimo acquirente o committente documentate da un ddt o documento analogo, l\u2019emissione della fattura differita entro il giorno 15 del mese successivo a quello di effettuazione<\/strong> indicando gli estremi del ddt o del documento analogo da cui \u00e8 desumibile il dettaglio delle operazioni effettuate.<\/p>\n

Con riferimento alla data<\/strong> da indicare sulla fattura elettronica<\/strong> l\u2019Agenzia delle entrate, nella C.M. 14\/E\/2019 ha precisato che in caso di fatturazione differita<\/strong>, riferita ad operazioni eseguite in momenti diversi, \u00e8 possibile indicare quale data del documento, la data dell\u2019ultima operazione<\/strong>.<\/p>\n

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Tale indicazione ha creato alcune perplessit\u00e0 tra gli operatori in quanto sembrava preclusa la possibilit\u00e0, come generalmente veniva fatto per le fatture cartacee, di indicare come data documento una data fissa scelta dall\u2019utente<\/strong> (solitamente l\u2019ultimo giorno del mese).<\/p>\n

Recentemente la stessa Agenzia, nella Risposta all\u2019interpello n. 389\/2019, \u00e8 nuovamente intervenuta sul tema fornendo un\u2019interpretazione pi\u00f9 \u201cestensiva\u201d rispetto a quella fornita in precedenza.<\/p>\n

In particolare viene precisato che l\u2019indicazione della data relativa all\u2019ultima operazione effettuata rappresenta una possibilit\u00e0 e non un obbligo<\/strong>, fermo restando che la data<\/strong> riportata nel relativo campo del file fattura, veicolato tramite SdI, deve essere comunque quella relativa al mese<\/strong> in cui e\u0300 stata effettuata una delle cessioni di beni\/prestazioni di servizi ovvero in cui e\u0300 stato pagato in tutto o in parte il relativo corrispettivo, che la fattura documenta.<\/p>\n

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Esempio<\/h4>\n

Fattura differita relativa a tre cessioni effettuate in data 10, 20 e 28 marzo 2020.<\/p>\n

Data di effettuazione:<\/p>\n