{"id":22641,"date":"2022-04-04T04:00:24","date_gmt":"2022-04-04T02:00:24","guid":{"rendered":"https:\/\/www.danea.it\/blog\/?p=22641"},"modified":"2022-04-28T15:18:14","modified_gmt":"2022-04-28T13:18:14","slug":"super-deduzione-patent-box","status":"publish","type":"post","link":"https:\/\/www.danea.it\/blog\/super-deduzione-patent-box\/","title":{"rendered":"Super deduzione ricerca e sviluppo 2022 (ex Patent box): come funziona"},"content":{"rendered":"<p>Tra le novit\u00e0 introdotte nel D.L. 146\/2021 (\u201cDecreto fiscale\u201d) troviamo la sostanziale <strong>abrogazione del regime del Patent box<\/strong> e la sua sostituzione con una <strong>nuova \u201csuper deduzione\u201d dei costi di ricerca e sviluppo<\/strong> sostenuti dai titolari di reddito d\u2019impresa su determinati beni immateriali.<\/p>\n<p>Il Provvedimento dell\u2019Agenzia delle Entrate n. 48243 del 15.02.2022 ha definito le modalit\u00e0 attuative dell\u2019agevolazione in esame.<\/p>\n<blockquote><p>Se rientri nel vecchio regime di Patent Box, leggi l\u2019approfondimento \u201c<a href=\"\/blog\/patent-box-come-funziona\/\">Patent box: cos\u2019\u00e8 e come funziona l\u2019agevolazione fiscale per beni immateriali<\/a>\u201d, altrimenti continua con la lettura di questo articolo.<\/p><\/blockquote>\n\n<h3>Chi ne pu\u00f2 beneficiare e quali requisiti deve avere<\/h3>\n<p>Da un punto di vista <strong>soggettivo<\/strong> possono beneficiare dell\u2019agevolazione <strong>tutti i soggetti titolari di reddito d\u2019impresa<\/strong>, compresi i soggetti di cui all\u2019art. 73, co. 1 lett. d) del Tuir, ovvero le societ\u00e0 e gli enti <strong>non residenti in Italia<\/strong>\u00a0a condizione che siano residenti in Stati con i quali:<\/p>\n<ul>\n<li>sia in vigore un\u00a0accordo\u00a0per evitare la\u00a0doppia imposizione;<\/li>\n<li>lo\u00a0scambio di informazioni\u00a0sia\u00a0effettivo.<\/li>\n<\/ul>\n<blockquote><p><strong>N.B.<\/strong><br \/>\nL\u2019opzione pu\u00f2 essere esercitata dall\u2019investitore che sia titolare del diritto allo sfruttamento economico dei beni immateriali agevolabili.<\/p><\/blockquote>\n<p><strong>Non possono<\/strong> invece esercitare l\u2019opzione le imprese:<\/p>\n<ul>\n<li>che determinano il <strong>reddito imponibile su base catastale o in modo forfettario<\/strong>;<\/li>\n<li>in<strong> stato di liquidazione<\/strong> volontaria, <strong>fallimento<\/strong>, liquidazione coatta amministrativa, <strong>concordato preventivo<\/strong> senza continuit\u00e0 aziendale, o che abbiano in corso un procedimento per la dichiarazione di una di tali situazioni.<\/li>\n<\/ul>\n<h3>Quali sono i beni immateriali agevolabili<\/h3>\n<a class=\"cta-container\" data-click-cta=\"ef-01\" href=\"\/software\/easyfatt\/cloud\/\"><div style=\"background-color:#3bb1cd; color: #fff; margin: 1em 0;\">\r\n  <div class=\"row\" style=\"padding: 1em;\">\r\n    <div class=\"col-md-5\">\r\n<img decoding=\"async\" class=\"img-fluid\" src=\"\/blog\/wp-content\/uploads\/img-banner-blog-EF-v2.png\" alt=\"Easyfatt Cloud - gestionale cloud\">\r\n    <\/div>\r\n    <div class=\"col-md-7\">\r\n     <img decoding=\"async\" class=\"img-fluid\" width=\"200\" src=\"\/blog\/wp-content\/uploads\/Logo-EF-Cloud-1.png\" alt=\"easyfatt cloud\" style=\"margin-top: 5px; margin-bottom: 5px\">\r\n      <br>\r\n      <p><span style=\"font-size: 17px\">La semplicit\u00e0 di Easyfatt, con la libert\u00e0 del Cloud. 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variet\u00e0 vegetali e le topografie di prodotti a semiconduttori);<\/li>\n<li><strong>disegni<\/strong> e <strong>modelli<\/strong> giuridicamente tutelati;<\/li>\n<li><strong>due o pi\u00f9 beni immateriali<\/strong> tra quelli sopra indicati, collegati tra loro da un vincolo di complementariet\u00e0, tale per cui la realizzazione di un prodotto o di una famiglia di prodotti o di un processo o di un gruppo di processi sia subordinata all\u2019uso congiunto degli stessi,<\/li>\n<\/ul>\n<blockquote><p><strong>N.B.<\/strong><br \/>\nL\u2019art. 1, co. 10 della <a href=\"\/blog\/legge-di-bilancio-novita-fiscali\/\">Legge di Bilancio 2022<\/a> (Legge n. 234\/2021) ha eliminato la possibilit\u00e0 di beneficiare dell\u2019agevolazione per:<\/p>\n<ul>\n<li><strong><span style=\"font-size: 1rem;\">marchi d\u2019impresa,<\/span><\/strong><\/li>\n<li><strong>processi,<\/strong><\/li>\n<li><strong>formule,<\/strong><\/li>\n<li><strong>informazioni<\/strong> relativi a esperienze acquisite nel campo industriale, commerciale o scientifico giuridicamente tutelabili.<\/li>\n<\/ul>\n<\/blockquote>\n<h3>Quali sono considerate attivit\u00e0 rilevanti<\/h3>\n<p>Ai fini dell\u2019agevolazione si considerano <strong>attivit\u00e0 rilevanti<\/strong>:<\/p>\n<ol>\n<li>le attivit\u00e0 classificabili come <strong>ricerca industriale e sviluppo sperimentale<\/strong> ai sensi dell\u2019art. 2 del D.M. 26.05.2020 (relativo al credito d\u2019imposta ricerca e sviluppo);<\/li>\n<li>le attivit\u00e0 classificabili come <strong>innovazione tecnologica<\/strong> ai sensi dell\u2019art. 3 del D.M. 26.05.2020;<\/li>\n<li>le attivit\u00e0 classificabili come<strong> design e ideazione estetica<\/strong> ai sensi dell\u2019art. 4 del D.M. 26.05.2020;<\/li>\n<li>le attivit\u00e0 di <strong>tutela legale dei diritti sui beni immateriali<\/strong>.<\/li>\n<\/ol>\n<p>Sono considerate attivit\u00e0 rilevanti <strong>anche<\/strong> quelle svolte dall\u2019investitore\u00a0 mediante contratti di ricerca stipulati con:<\/p>\n<ul>\n<li><strong>societ\u00e0 diverse da quelle che direttamente o indirettamente controllano l&#8217;impresa<\/strong>, ne sono controllate o sono\u00a0controllate dalla stessa societ\u00e0 che controlla l&#8217;impresa;<\/li>\n<li><strong>universit\u00e0 \/ enti di ricerca e organismi equiparati<\/strong>, e che siano finalizzati alla creazione e allo sviluppo dei beni immateriali indicati in precedenza<\/li>\n<\/ul>\n<h3>Quali sono le spese agevolabili<\/h3>\n<p>Ai fini della determinazione della base di calcolo cui applicare la maggiorazione del 110%, rilevano le seguenti spese:<\/p>\n<ol>\n<li><strong>spese per il personale titolare di rapporto di lavoro<\/strong> subordinato o di lavoro autonomo o altro rapporto diverso dal lavoro subordinato, direttamente impiegato nello svolgimento delle attivit\u00e0 rilevanti;<\/li>\n<li><strong>quote di ammortamento<\/strong>, quota <strong>capitale<\/strong> dei canoni di locazione finanziaria, canoni di <strong>locazione operativa<\/strong> e altre spese relative ai <strong>beni mobili strumentali<\/strong> e ai beni <strong>immateriali<\/strong> utilizzati nello svolgimento delle attivit\u00e0 rilevanti;<\/li>\n<li><strong>spese per servizi di consulenza<\/strong> e servizi equivalenti inerenti esclusivamente alle attivit\u00e0 rilevanti;<\/li>\n<li><strong>spese per materiali, forniture e altri prodotti<\/strong> analoghi impiegati nelle attivit\u00e0 rilevanti;<\/li>\n<li><strong>spese connesse al mantenimento dei diritti<\/strong> su beni immateriali agevolati, al rinnovo degli stessi a scadenza, alla loro protezione, anche in forma associata, e quelli relativi alle attivit\u00e0 di prevenzione della contraffazione e alla gestione dei contenziosi finalizzati a tutelare i diritti medesimi;<\/li>\n<\/ol>\n<p>Non rilevano in ogni caso ai fini della determinazione delle spese agevolabili gli effetti derivanti da eventuali rivalutazioni o riallineamenti.<\/p>\n<h3>Agevolazione ed esercizio dell\u2019opzione<\/h3>\n<p>L\u2019opzione per la \u201csuper deduzione\u201d:<\/p>\n<ul>\n<li><strong>ha durata per cinque periodi d\u2019imposta,<\/strong><\/li>\n<li><strong>\u00e8 irrevocabile,<\/strong><\/li>\n<li><strong>\u00e8 rinnovabile,<\/strong><\/li>\n<li><strong>\u00e8 efficace sia ai fini delle imposte sui redditi che dell\u2019Irap.<\/strong><\/li>\n<\/ul>\n<p>L\u2019agevolazione prevede quindi una maggiorazione del 110% (in luogo del 90% inizialmente previsto) sulla <strong>deducibilit\u00e0 dei costi dei costi di ricerca e sviluppo sostenuti sui beni immateriali agevolabili<\/strong>, sia ai fini delle imposte sui redditi che dell\u2019IRAP.<\/p>\n<blockquote><p><strong>N.B.<\/strong><br \/>\nPer l\u2019intera durata dell\u2019opzione la \u201csuper deduzione\u201d, \u00e8 cumulabile con il <a href=\"\/blog\/nuovo-credito-di-imposta-per-ricerca-e-sviluppo\/\">credito d\u2019imposta per l\u2019attivit\u00e0 di ricerca e sviluppo<\/a>.<\/p><\/blockquote>\n<p>Le nuove disposizioni si applicano alle opzioni esercitate con <strong>riguardo al periodo d\u2019imposta in corso alla data di entrata in vigore del D.L. 146\/2021<\/strong> (22.10.2021), quindi per i soggetti con periodo d\u2019imposta coincidente con l\u2019anno solare, dall\u2019anno 2021.<\/p>\n<p>Contestualmente <strong>sono abrogate le disposizioni che regolavano il Patent box<\/strong> (disposizioni di cui all&#8217;art. 1, co. da 37 a 45, della Legge n. 190\/2014 e dell&#8217;art. 4, DL n. 34\/2019, &#8220;Decreto Crescita&#8221; che, a decorrere dal 2019, ha previsto la possibilit\u00e0 di &#8220;autodeterminare&#8221; il reddito agevolabile in alternativa al ruling).<\/p>\n<p>I <strong>soggetti che hanno esercitato l\u2019opzione Patent box<\/strong> relativamente a periodi d\u2019imposta antecedenti a quello in corso all\u2019entrata in vigore del D.L. 146\/2021 (anno 2021 per i soggetti \u201csolari\u201d) possono scegliere, <strong>in alternativa<\/strong> al regime opzionato, di <strong>aderire al nuovo regime agevolativo, previa comunicazione<\/strong> da inviare tramite PEC o con raccomandata A\/R all\u2019ufficio presso il quale \u00e8 pendente la procedura relativa al precedente regime di Patent box.<\/p>\n<p>Sono\u00a0<strong>esclusi\u00a0<\/strong>da tale possibilit\u00e0 i soggetti che:<\/p>\n<ul>\n<li>hanno presentato istanza di accesso alla procedura di ruling con l&#8217;Agenzia delle Entrate\u00a0di cui all\u2019art. 31-ter del D.p.r. n. 600\/1973, ovvero <strong>abbiano presentato istanza di rinnovo<\/strong>, e abbiano\u00a0sottoscritto un accordo preventivo\u00a0con la stessa a conclusione di tali procedure;<\/li>\n<li>hanno <strong>aderito alla predetta procedura di autoliquidazione<\/strong> di cui all\u2019 art. 4 del D.L. n. 34\/2019.<\/li>\n<\/ul>\n<blockquote><p>Leggi tutte le <a href=\"\/blog\/legge-di-bilancio-novita-fiscali\/\">novit\u00e0 fiscali della Legge di Bilancio 2022<\/a><\/p><\/blockquote>\n<div class=\"post-tags2\"><a href=\"https:\/\/www.danea.it\/blog\/tag\/easyfatt\/\"> Consigliati per Easyfatt<\/a><\/div>\n","protected":false},"excerpt":{"rendered":"<p>Beneficiari e agevolazioni della super deduzione dei costi di ricerca e sviluppo, che ha sostituito la Patent box.<\/p>\n<div style=\"margin-bottom:35px\"><\/div>\n","protected":false},"author":36,"featured_media":22646,"comment_status":"open","ping_status":"open","sticky":false,"template":"","format":"standard","meta":{"yasr_overall_rating":0,"yasr_post_is_review":"","yasr_auto_insert_disabled":"","yasr_review_type":"","footnotes":""},"categories":[65],"tags":[4],"class_list":["post-22641","post","type-post","status-publish","format-standard","has-post-thumbnail","hentry","category-agevolazioni-fiscali","tag-easyfatt"],"yasr_visitor_votes":{"stars_attributes":{"read_only":false,"span_bottom":false},"number_of_votes":2,"sum_votes":6},"wps_subtitle":"Beneficiari e agevolazioni della super deduzione dei costi di ricerca e 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