{"id":24650,"date":"2022-05-09T04:06:34","date_gmt":"2022-05-09T02:06:34","guid":{"rendered":"https:\/\/www.danea.it\/blog\/?p=24650"},"modified":"2022-05-06T11:38:29","modified_gmt":"2022-05-06T09:38:29","slug":"fatturazione-elettronica-san-marino","status":"publish","type":"post","link":"https:\/\/www.danea.it\/blog\/fatturazione-elettronica-san-marino\/","title":{"rendered":"La fatturazione elettronica delle operazioni con San Marino: come funziona"},"content":{"rendered":"<p>Nell\u2019ottica di una progressiva semplificazione degli adempimenti fiscali, l\u2019art. 12 del D.L. n. 34\/2019 ha esteso <strong>l\u2019obbligo di fatturazione elettronica<\/strong> negli scambi tra Italia e San Marino.<\/p>\n<p>Il <strong>D.M. 21.06.2021<\/strong>, entrato in vigore il 01.10.2021, contiene le disposizioni attuative della norma, mentre il <strong>Provvedimento del 05.08.2021<\/strong> (come poi modificato dal Provvedimento del 29.09.2021) contiene<strong> le regole tecniche per l\u2019emissione e la ricezione delle fatture elettroniche<\/strong>.<\/p>\n<p>In attuazione delle disposizioni contenute del D.M. 21.06.2021 viene previsto un <strong>periodo transitorio<\/strong> <strong>dal 01.10.2021 al 30.06.2022<\/strong> durante il quale entrambi gli operatori possono emettere i documenti in <strong>formato elettronico<\/strong> o utilizzare ancora il <strong>formato cartaceo<\/strong>; a decorrere dal <strong>01.07.2022<\/strong> la norma sar\u00e0 a regime e <strong>le fatture potranno essere emesse solo in formato elettronico<\/strong> salvo specifiche esclusioni di Legge.<\/p>\n<p>In particolare il Decreto regola gli scambi di beni con\u00a0San\u00a0Marino\u00a0distinguendo tra:<\/p>\n<ul>\n<li><strong>cessioni\u00a0di beni<\/strong> verso\u00a0San\u00a0Marino;<\/li>\n<li><strong>acquisti\u00a0di beni<\/strong> da\u00a0San\u00a0Marino con e senza addebito d\u2019imposta.<\/li>\n<\/ul>\n<h3>Cessioni di beni verso San Marino<\/h3>\n<p>Le fatture relative a <strong>cessioni di beni<\/strong> spediti o trasportati nella Repubblica di San Marino, emesse in<strong> formato elettronico<\/strong> da soggetti passivi d&#8217;imposta <strong>residenti, stabiliti o identificati in Italia<\/strong>, nei confronti di operatori economici sanmarinesi identificati nel territorio dalla Repubblica di San Marino, devono riportare il numero identificativo del cessionario sammarinese e vanno trasmesse tramite lo <strong>SDI<\/strong> (Sistema d\u2019Interscambio) all&#8217;ufficio tributario di San Marino.<\/p>\n<p>L\u2019 ufficio tributario, una volta verificato il<strong> regolare assolvimento dell&#8217;imposta sull&#8217;importazione<\/strong>:<\/p>\n<ul>\n<li><strong>convalida la regolarit\u00e0 della fattura<\/strong>;<\/li>\n<li><strong>comunica l&#8217;esito del controllo<\/strong> al competente ufficio dell&#8217;Agenzia\u00a0 delle entrate attraverso apposito canale telematico.<\/li>\n<\/ul>\n<p>La fattura, una volta convalidata, viene messa a disposizione del cedente italiano <strong>all\u2019interno della propria area riservata<\/strong> del portale di \u201c<em>Fatture e corrispettivi<\/em>\u201d che potr\u00e0 visualizzare il documento elettronico e l&#8217;esito del controllo effettuato dall&#8217;ufficio tributario di San Marino.<\/p>\n<p>Nel caso in cui entro i <strong>quattro mesi successivi all&#8217;emissione della fattura<\/strong>, l&#8217;ufficio\u00a0 tributario non abbia convalidato la regolarit\u00e0 della fattura, l\u2019operazione viene riqualificata come operazione imponibile e va<strong> assoggettata a iva<\/strong>: l&#8217;operatore economico italiano, nei <strong>trenta giorni successivi<\/strong> deve emettere nota di variazione, ai sensi dell&#8217;art. 26, co. 1, del\u00a0 D.p.r. n. 633\/1972, senza il pagamento di sanzioni e interessi.<\/p>\n<p>Pertanto ai fini della corretta compilazione della fattura elettronica l\u2019operatore italiano dovr\u00e0 riportare:<\/p>\n<ul>\n<li><strong>il numero identificativo<\/strong> del cessionario sanmarinese;<\/li>\n<li>nel <strong>campo codice destinatario<\/strong> il codice <strong>\u201c2R4GTO8\u201d<\/strong> (codice reso noto dall&#8217;Ufficio Tributario di\u00a0San\u00a0Marino\u00a0con la Circolare n. 92466 del 31.8.2021);<\/li>\n<li>nel <strong>campo natura<\/strong> il codice <strong>N3.3<\/strong> (che identifica le cessioni di beni non imponibili Iva effettuate nei confronti di operatori sammarinesi).<\/li>\n<\/ul>\n<blockquote><p>Leggi la guida di Danea su <a href=\"\/blog\/fatturazione-elettronica-guida\/\">come funziona la fatturazione elettronica<\/a><\/p><\/blockquote>\n<p>Nel caso di esonero dall\u2019obbligo di emissione della fattura elettronica \u00e8 possibile per i cedenti italiani emettere la fattura in <strong>formatocartaceo<\/strong>. In tale circostanza il documento deve essere emesso in <strong>tre esemplari<\/strong>, due dei quali vanno consegnati al cessionario sanmarinese.<\/p>\n<p>Per poter beneficiare della non imponibilit\u00e0 \u00e8 necessario che il cedente sia in possesso di un <strong>esemplare della fattura<\/strong> restituita dal cessionario sammarinese vidimata con l&#8217;indicazione della data, munita di timbro a secco circolare contenente intorno allo stemma ufficiale sammarinese la dicitura \u201cRep. di San Marino &#8211; Uff. tributario\u201d.<\/p>\n<p>Se entro <strong>quattro mesi<\/strong> dall&#8217;emissione della fattura l\u2019operatore italiano non ha ricevuto dal cessionario <strong>l&#8217;esemplare della fattura cartacea vidimata dall&#8217;ufficio tributario San Marino<\/strong> \u00e8 tenuto a darne comunicazione allo stesso Ufficio e per conoscenza al competente ufficio dell&#8217;Agenzia delle entrate.\u00a0 Inoltre se entro i trenta\u00a0 giorni successivi non ha ricevuto l&#8217;esemplare della fattura vidimata <strong>dovr\u00e0 emettere una nota di variazione<\/strong>, ai sensi dell&#8217;art. 26, co. 1, del D.p.r. N. 633\/1972, senza il pagamento di sanzioni e interessi.<\/p>\n<p>Nel caso invece di <strong>operazioni attive effettuati nei confronti di privati sanmarinesi<\/strong> queste saranno <strong>assoggettate<\/strong> a <strong>iva<\/strong> in Italia, a esclusione delle cessioni di mezzi di trasporto nuovi e delle vendite a distanza.<\/p>\n<h3>Acquisti di beni da San Marino<\/h3>\n<a class=\"cta-container\" data-click-cta=\"ef-02\" href=\"\/software\/easyfatt\/\"><div style=\"background-color:#3bb1cd; color: #fff; margin: 1em 0;\">\r\n  <div class=\"row\" style=\"padding: 1em;\">\r\n    <div class=\"col-md-5\">\r\n<img decoding=\"async\" class=\"img-fluid\" src=\"\/blog\/wp-content\/uploads\/img-banner-blog-EF-pc.png\" alt=\"Easyfatt software fatturazione elettronica e gestionale\">\r\n    <\/div>\r\n    <div class=\"col-md-7\">\r\n     <img decoding=\"async\" class=\"img-fluid\" width=\"100\" src=\"\/blog\/wp-content\/uploads\/Logo-EF-White.png\" alt=\"easyfatt\" style=\"margin-top: 5px; margin-bottom: 5px\">\r\n      <br>\r\n      <p><span style=\"font-size: 17px\">\r\n       Easyfatt \u00e8 il software di fatturazione e gestionale utilizzato ogni giorno da oltre 100.000 imprese italiane.<\/span>\r\n      <\/p>\r\n      <div>\r\n        <span class=\"btn btn-banner-green\">\r\n          PROVALO GRATIS ORA <i class=\"fa-solid fa-arrow-right\"><\/i>\r\n        <\/span>\r\n      <\/div>\r\n    <\/div>\r\n  <\/div>\r\n<\/div>\r\n<\/a>\n<p>Gli <strong>acquisti di beni<\/strong> da parte di operatori economici nazionali presso soggetti residenti a San Marino devono essere <strong>assoggettati a iva<\/strong>: il Decreto del 21.06.2021 disciplina gli <strong>adempimenti<\/strong> a carico degli operatori nazionali distinguendo i casi in cui:<\/p>\n<ul>\n<li>la fattura viene emessa in <strong>formato elettronico o cartaceo<\/strong>;<\/li>\n<li>venga <strong>addebitata o meno l\u2019iva<\/strong>.<\/li>\n<\/ul>\n<p>Le <strong>fatture elettroniche<\/strong> emesse da operatori economici identificati a San Marino, per le <strong>cessioni di beni<\/strong>\u00a0spediti o trasportati nel territorio italiano, <strong>sono trasmesse\u00a0 dall&#8217;ufficio\u00a0 tributario<\/strong>\u00a0<strong>di San Marino allo SDI<\/strong>, che le recapita al cessionario italiano il quale pu\u00f2 <strong>visualizzale<\/strong> all\u2019interno della propria area riservata del portale \u201cfatture e corrispettivi\u201d.<\/p>\n<p>Nel caso di emissione della fattura elettronica <strong>con indicazione dell&#8217;ammontare dell&#8217;Iva dovuta dal cessionario<\/strong>, l&#8217;imposta \u00e8\u00a0 versata dall&#8217;operatore sammarinese all&#8217;ufficio tributario di San Marino il quale entro <strong>15 giorni<\/strong> riversa le somme ricevute al competente ufficio dell&#8217;Agenzia delle entrate e trasmette al medesimo ufficio in formato elettronico gli<strong> elenchi riepilogativi<\/strong> delle fatture corrispondenti a tali versamenti.<\/p>\n<p>Successivamente<strong> l\u2019ufficio dell&#8217;Agenzia delle entrate<\/strong>, entro <strong>15 giorni<\/strong>, <strong>controlla<\/strong> la corrispondenza tra i versamenti ricevuti e i dati delle fatture riportati negli elenchi riepilogativi e ne d\u00e0 comunicazione all&#8217;ufficio tributario di San Marino.<\/p>\n<p>L\u2019 esito positivo del controllo <strong>viene reso noto<\/strong>\u00a0 telematicamente sia all&#8217;ufficio tributario di San Marino che al <strong>cessionario italiano<\/strong> il quale da tale momento pu\u00f2 operare<strong> la detrazione dell&#8217;imposta<\/strong>.<\/p>\n<p>Nel caso in cui la <strong>fattura elettronica<\/strong> emessa dall\u2019operatore di San Marino <strong>non indichi l&#8217;ammontare dell&#8217;IVA<\/strong> dovuta <strong>l&#8217;operatore economico italiano<\/strong> al quale la fattura \u00e8 stata recapitata tramite SDI dovr\u00e0:<\/p>\n<ul>\n<li><strong>assolvere l&#8217;imposta<\/strong> ai sensi dell&#8217;art. 17, co. 2, del D.p.r.\u00a0 n. 633\/1972, indicando l&#8217;ammontare dell&#8217;imposta dovuta con le <strong>modalit\u00e0<\/strong> previste dall&#8217;Agenzia delle entrate per l&#8217;integrazione delle fatture elettroniche (utilizzando il \u201c<em><strong>Tipo documento<\/strong><\/em>\u201d <strong>TD19<\/strong>);<\/li>\n<li><strong>annotare le\u00a0 fatture<\/strong> nei registri iva vendite e acquisti previsti dagli artt. 23 e 25\u00a0 del D.p.r. n. 633\/1972, secondo le modalit\u00e0 e i termini in essi stabiliti.<\/li>\n<\/ul>\n<p>In caso di emissione della fattura cartacea con indicazione dell\u2019ammontare <strong>dell&#8217;Iva<\/strong>\u00a0 dovuta dal cessionario, il <strong>cedente<\/strong> <strong>sammarinese<\/strong> deve:<\/p>\n<ul>\n<li>emettere fattura in <strong>tre\u00a0 esemplari<\/strong>, indicando sia il proprio numero di identificazione sia quello della partita Iva del cessionario italiano;<\/li>\n<li><strong>presentare all&#8217;ufficio tributario di San Marino<\/strong> dette fatture accompagnate da un <strong>elenco riepilogativo in tre esemplari<\/strong> e consegnare all&#8217;ufficio tributario <strong>la somma corrispondente all&#8217;ammontare dell&#8217;Iva che risulta dovuta<\/strong>;<\/li>\n<li><strong>trasmettere\u00a0 all\u2019acquirente italiano<\/strong> la fattura originale restituita dall&#8217;ufficio tributario che l&#8217;ha vidimata con datario e timbrata con impronta a secco.<\/li>\n<\/ul>\n<p>La fattura ricevuta <strong>dall\u2019acquirente italiano va annota nel registro<\/strong> degli acquisti di cui all\u2019&#8217;art. 25 del D.p.r. n. 633\/1972 ai <strong>fini della detrazione dell&#8217;imposta pagata in via di rivalsa<\/strong>.<\/p>\n<p>Se la <strong>fattura cartacea non indica l&#8217;ammontare dell&#8217;IVA dovuta l\u2019operatore economico sammarinese<\/strong>:<\/p>\n<ul>\n<li>emette fattura in <strong>due esemplari<\/strong>, indicando sia il proprio numero identificativo sia quello della partita IVA del cessionario italiano;<\/li>\n<li><strong>presenta all&#8217;ufficio tributario<\/strong> di San Marino<strong> le due fatture<\/strong>\u00a0accompagnate da un elenco riepilogativo in due copie;<\/li>\n<li><strong>trasmette al cessionario<\/strong> uno dei due esemplari della fattura restituiti dall&#8217;ufficio tributario di San Marino dopo avervi apposto il timbro a secco circolare.<\/li>\n<\/ul>\n<p><strong>L\u2019acquirente italiano:<\/strong><\/p>\n<ol>\n<li><strong>assolve l&#8217;imposta<\/strong> a norma dell&#8217;art. 17, co. 2 del D.p.r. n. 633\/1972,\u00a0 indicandone l&#8217;ammontare sull&#8217;esemplare della fattura trasmessa dal fornitore sammarinese;<\/li>\n<li><strong>annota le fatture nei registri iva delle vendite e degli acquisti<\/strong> a norma degli artt. 23 e 25 del D.p.r. n. 633\/1972 secondo le modalit\u00e0 e i termini in essi stabiliti, potendo cos\u00ec operare<strong> la detrazione<\/strong> dell&#8217;imposta pagata in via di rivalsa.<\/li>\n<\/ol>\n<p>Nel caso infine di acquisti di beni da parte di soggetti privati italiani (ad esclusione delle cessioni di mezzi di trasporto nuovi e delle vendite a distanza) questi saranno assoggettati ad Iva a San Marino.<\/p>\n<div class=\"post-tags2\"><a href=\"https:\/\/www.danea.it\/blog\/tag\/easyfatt\/\"> Consigliati per Easyfatt<\/a><\/div>\n","protected":false},"excerpt":{"rendered":"<p>Il 1\u00b0 luglio diventa obbligatoria la fattura elettronica  negli scambi con San Marino. Vediamo le regole, distinguendo tra cessioni e acquisti di beni.<\/p>\n<div style=\"margin-bottom:35px\"><\/div>\n","protected":false},"author":36,"featured_media":24659,"comment_status":"closed","ping_status":"open","sticky":false,"template":"","format":"standard","meta":{"yasr_overall_rating":0,"yasr_post_is_review":"","yasr_auto_insert_disabled":"","yasr_review_type":"","footnotes":""},"categories":[155,6],"tags":[4],"class_list":["post-24650","post","type-post","status-publish","format-standard","has-post-thumbnail","hentry","category-fatturazione-elettronica","category-primo-piano","tag-easyfatt"],"yasr_visitor_votes":{"stars_attributes":{"read_only":false,"span_bottom":false},"number_of_votes":8,"sum_votes":34},"wps_subtitle":"Il 1\u00b0 luglio diventa obbligatoria la fattura elettronica  negli scambi con San Marino. Vediamo le regole, distinguendo tra cessioni e acquisti di beni.","_links":{"self":[{"href":"https:\/\/www.danea.it\/blog\/wp-json\/wp\/v2\/posts\/24650","targetHints":{"allow":["GET"]}}],"collection":[{"href":"https:\/\/www.danea.it\/blog\/wp-json\/wp\/v2\/posts"}],"about":[{"href":"https:\/\/www.danea.it\/blog\/wp-json\/wp\/v2\/types\/post"}],"author":[{"embeddable":true,"href":"https:\/\/www.danea.it\/blog\/wp-json\/wp\/v2\/users\/36"}],"replies":[{"embeddable":true,"href":"https:\/\/www.danea.it\/blog\/wp-json\/wp\/v2\/comments?post=24650"}],"version-history":[{"count":7,"href":"https:\/\/www.danea.it\/blog\/wp-json\/wp\/v2\/posts\/24650\/revisions"}],"predecessor-version":[{"id":24658,"href":"https:\/\/www.danea.it\/blog\/wp-json\/wp\/v2\/posts\/24650\/revisions\/24658"}],"wp:featuredmedia":[{"embeddable":true,"href":"https:\/\/www.danea.it\/blog\/wp-json\/wp\/v2\/media\/24659"}],"wp:attachment":[{"href":"https:\/\/www.danea.it\/blog\/wp-json\/wp\/v2\/media?parent=24650"}],"wp:term":[{"taxonomy":"category","embeddable":true,"href":"https:\/\/www.danea.it\/blog\/wp-json\/wp\/v2\/categories?post=24650"},{"taxonomy":"post_tag","embeddable":true,"href":"https:\/\/www.danea.it\/blog\/wp-json\/wp\/v2\/tags?post=24650"}],"curies":[{"name":"wp","href":"https:\/\/api.w.org\/{rel}","templated":true}]}}